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個人廣州注冊新公司必須了解的十三個問題

來源: 廣州新公司注冊 時間:2019-04-02 06:29:24瀏覽次數:69次

個人廣州注冊新公司必須了解的十三個問題 自2014年3月1日起,《中華人民共和國公司法》(中華人民共和國主席令第8號,以下簡稱新公司法)正式實施,注冊資本登記制度改革也將隨公司法修改和國務院新近出臺的《注冊資本登記制度改革方案》同期正式執行。本文針對注冊新公司經常遇到的有關問題,結合現行相關政策進行解析。
個人廣州注冊新公司必須了解的十三個問題
一、注冊資本是否受限?
原公司法(2006年修正)規定,有限責任公司注冊資本的最低限額為人民幣三萬元、一人有限責任公司最低注冊資本10萬元、股份有限公司最低注冊資本500萬元。法律、行政法規對有限責任公司注冊資本的最低限額有較高規定的,從其規定。新公司法除法律、法規另有規定外,取消有限責任公司最低注冊資本3萬元、一人有限責任公司最低注冊資本10萬元、股份有限公司最低注冊資本500萬元的限制。也就是說,按照現行政策,除法律、法規另有規定外,投資創業者如果想要注冊公司的話,1塊錢也能注冊一個公司。注冊資本在這個信用體系極不健全的國家里可以起到幫助判斷該公司承擔債務能力的作用,所以,注冊資本要與公司的實際發展狀況相匹配,注冊資本多少應當由投資者自主決定。

二、注冊資本是否可分期到位?
原公司法(2006年修正)第二十六條規定,有限責任公司的注冊資本為在公司登記機關登記的全體股東認繳的出資額。公司全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的百分之二十,也不得低于法定的注冊資本最低限額,其余部分由股東自公司成立之日起兩年內繳足;其中,投資公司可以在五年內繳足。新公司法第二十六條修改為:“有限責任公司的注冊資本為在公司登記機關登記的全體股東認繳的出資額。法律、行政法規以及國務院決定對有限責任公司注冊資本實繳、注冊資本最低限額另有規定的,從其規定。”
原公司法第二十三條規定,設立有限責任公司,應當具備下列條件:
(一)股東符合法定人數;
(二)股東出資達到法定資本最低限額;
(三)股東共同制定公司章程;
(四)有公司名稱,建立符合有限責任公司要求的組織機構;
(五)有公司住所。
新公司法將第二十三條第二項修改為:“有符合公司章程規定的全體股東認繳的出資額”。新公司法將注冊資本由“實繳制”改為“認繳制”,除金融機構、證券公司等有特殊規定的公司外,企業注冊登記首期出資可以為“零”。認繳的出資額可以分期到位,但認繳的資金必須按照公司章程約定出資時間到位。

三、注冊資本未到位是否承擔法律責任?
新公司法在公司注冊的時候也不再強調實際出資的多少,但是并不意味著出資后抽逃出資或者說虛報注冊資本的行為所引起的一些責任也能免除,公司法以及刑法對于虛報注冊資本或者是抽逃出資的這些行政以及刑事上的責任是還沒有修改的。認繳出資額是指企業的法定注冊資本,注冊資本是企業根據企業章程規定應繳的注冊金。認繳出資額由實繳出資和應繳出資兩個部分。
認繳資本并不等于不用繳納認繳資本。實行認繳制后,公司的實收資本不再作為工商登記事項。但公司股東一旦確認認繳資本,就要按照公司章程繳納注冊資本,只是不再像原來那樣強制性規定并要求限期繳納,在繳納認繳資本的時間上由企業通過章程自主約定,企業可以根據經營需要自主決定繳納的期限。根據新公司法第二十八條規定,股東應當按期足額繳納公司章程中規定的各自所認繳的出資額。
股東以貨幣出資的,應當將貨幣出資足額存入有限責任公司在銀行開設的賬戶;以非貨幣財產出資的,應當依法辦理其財產權的轉移手續。股東不按照前款規定繳納出資的,除應當向公司足額繳納外,還應當向已按期足額繳納出資的股東承擔違約責任。
根據新公司法第二百條規定:公司的發起人、股東虛假出資,未交付或者未按期交付作為出資的貨幣或者非貨幣財產的,由公司登記機關責令改正,處以虛假出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。根據以上規定,出資不能按照章程約定如期到位,將被認定為虛假出資,處以未到位金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。

四、股東繳納出資是否應驗資?
根據原公司法(2006年修正)第二十九條規定,股東繳納出資后,必須經依法設立的驗資機構驗資并出具證明。以及原公司法第三十條規定,股東的首次出資經依法設立的驗資機構驗資后,由全體股東指定的代表或者共同委托的代理人向公司登記機關報送公司登記申請書、公司章程、驗資證明等文件,申請設立登記。驗資的目的在于認定股東出資的真實性,但實際操作中卻流于形式,規定注冊資本負面作用很大,如催生了對社會沒有任何益處的“墊資”行業,加大了設立企業的成本。所以,新公司法刪除了原公司法(2006年修正)第二十九條關于有限責任公司設立時提交驗資報告的規定,并刪除了關于驗資的有關表述。
新公司法第二十九條規定:“股東認足公司章程規定的出資后,由全體股東指定的代表或者共同委托的代理人向公司登記機關報送公司登記申請書、公司章程等文件,申請設立登記。”對注冊資本由實繳登記改為認繳登記,對實繳資本不再通過驗資。新公司法按照法律,實收資本不再是公司登記事項,所以不用驗資,也不用會計師事務所出具驗資報告。

但對注冊以下27種行業必須要驗資:
1、采取募集方式設立的股份有限公司
2、商業銀行
3、外資銀行
4、金融資產管理公司
5、信托公司
6、財務公司
7、金融租賃公司
8、汽車金融公司
9、消費金融公司
10、貨幣經紀公司
11、村鎮銀行
12、貸款公司
13、農村信用合作聯社
14、農村資金互助社
15、證券公司
16、期貨公司
17、基金管理公司
18、保險公司
19、保險專業代理機構、保險經紀人
20、外資保險公司
21、直銷企業
22、對外勞務合作企業
23、融資性擔保公司
24、勞務派遣企業
25、典當行
26、保險資產管理公司
27、小額貸款公司。

五、注冊資本認繳制下如何會計處理?
注冊資本是公司登記機關登記的全體股東認繳的出資額,實收資本是股東作為資本投入到公司中的各項資產的價值。根據《企業會計準則——應用指南》附錄《會計科目和主要賬務處理》:4001”實收資本”科目核算企業接受投資者投入的實收資本。企業收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分,作為資本溢價或股本溢價,在“資本公積”科目核算。企業接受投資者投入的資本,借記“銀行存款”、“其他應收款”、“固定資產”、“無形資產”、“長期股權投資”等科目,按其在注冊資本或股本中所占份額,貸記“實收資本”科目,按其差額,貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目。認繳制下,企業賬務處理時只確認實際收到的股東出資,分別計入實收資本、資本公積科目;而對于認繳而尚未實繳的部分,不能進行賬務處理。

六、認繳制下如何繳納印花稅?
注冊資本是公司在設立時籌集的、由章程載明的、經公司登記機關登記注冊的資本,是股東認繳或認購的出資額。實收資本是公司成立時實際收到的股東的出資總額,是公司現實擁有的資本。實收資本在某段時間內可能小于注冊資本,但以后可能會大于注冊資本。根據《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發〔1994〕25號)的規定,“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。將注冊資本實繳制改為認繳制,僅就實繳額貸記實收資本,未繳足的部分不在實收資本科目反映,也不在其他應收款等科目反映。只有企業實際收到資本,會計才會登記“實收資本/股本”賬簿,登記以后,才需要繳納涉及“記載資金的賬簿”的印花稅。所以,企業無需根據注冊資本繳付印花稅,僅僅需要根據“實收資本/股本”來計算、繳納印花稅。

七、注冊資本未按規定到位,發生的利息費用是否納稅調整?
公司法對注冊資本的繳納設定了一個彈性空間,即允許股東分期繳納出資。公司法規定,公司章程中應該明確股東的出資方式、出資額和出資時間。如果股東未按公司章程約定數額繳納出資,則應依據《國家稅務總局關于企業投資者投資未到位而發生的利息支出企業所得稅前扣除問題的批復》(國稅函〔2009〕312號)文中的規定,計算其投資未到位部分不得稅前扣除的利息數額。文件中的計算公式“計算不得扣除的利息,應以企業一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期,每一計算期內不得扣除的借款利息按該期間借款利息發生額乘以該期間企業未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算。企業每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額。”如新辦企業A公司注冊資本1000萬元,第一期入資款300萬元在2008年12月19日注資,剩余700萬元按章程及公司法規定兩年內到位,即2010年12月19日到位。而截止到2010年12月19日仍有部分注冊資本金沒有到。根據國稅函〔2009〕312號規定,凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的,該企業對外借款所發生的利息,相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息,其不屬于企業合理的支出,應由企業投資者負擔,不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
具體計算不得扣除的利息,應以企業一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期,每一計算期內不得扣除的借款利息按該期間借款利息發生額乘以該期間企業未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算,公式為:企業每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額;企業一個年度內不得扣除的借款利息總額為該年度內每一計算期不得扣除的借款利息額之和。賬務處理是按實際收到的出資額入賬的,即先按300萬計入實收資本。未繳足注冊資本應當按照公司章程時間為2010年12月20日,應當從該時間起計算不允許稅前扣除金額。所以,2010年不允許企業所得稅扣除的利息是從2010年12月20日至2010年12月31日計算,2010年不得稅前扣除的借款利息=10天相應的借款利息×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額。如果2011年6月30日全部到位,則2011年不得稅前扣除的借款利息=半年期相應的借款利息×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額。

八、個人以非貨幣性資產出資是否必須評估?
對有限責任公司的出資方式,法律規定可以用貨幣出資,也可以用實物、知識產權、土使用權等財產(包括財產權利)作價出資。但對非貨幣財產作價出資,規定了兩個原則限制:一是可以用貨幣估價,即可以用貨幣評估、計量并確定其價值,無法估量其價值的,如人的思想、智慧等不宜作為出資;二是可以依法轉讓,法律、行政法規規定禁止轉讓的財產,如禁止轉讓的文物等,及根據其性能不可轉讓的財產,不得用于出資。在本條第一款中還明確規定,法律、行政法規可以規定哪些財產不得用于出資,公司的股東應當遵守有關規定。對于用實物、知識產權、土地使用權等非貨幣財產出資的,應當評估作價,核實財產,不得估或者低估作價。主要是要確定實物、知識產權、土地使用權的真實市場價值,不得弄虛作假,欺騙公司登記機關和社會公眾。對用實物、知識產權、土地使用權等的評估作價,法律、行政法規有專門規定的,應當依照有關法律、行政法規的規定執行。

九、設立公司時對貨幣出資金額有何限制?
公司法第二十七條規定,股東可以用貨幣出資,也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資;但是,法律、行政法規規定不得作為出資的財產除外。原《公司法》第27條明確規定:知識產權、實物、土地使用權等可以經國家權威評估機構評估作價后用作公司注冊資本金。自此,包括專利權、專有技術、商標權、著作權、土地使用權等內的無形資產都可以直接用來投資融資,出資比例最高可以達到70%。此次新《公司法》取消了上述70%比例的限制,企業注冊時可以以實物、知識產權和土地使用權出資,這樣放開后就使得知識產權可以100%作為注冊資本注資,對于促進科技成果產業化具有極大的推動作用。

十、以無形資產、不動產投資入股是否繳納增值稅?
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規定:銷售服務、無形資產或者不動產,是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產。第十一條規定,有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。也就是說,對將無形資產、不動產投資入股換取股權行為屬于有償轉讓無形資產或者不動產,按有償銷售不動產、無形資產行為征收增值稅。

十一、個人以非貨幣性資產出資是否繳納個人所得稅?
根據《財政部、國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)的規定,個人以非貨幣性資產投資,屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得,應按照“財產轉讓所得”項目,依法計算繳納個人所得稅。個人以非貨幣性資產投資,應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入。非貨幣性資產轉讓收入減除該資產原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。個人以非貨幣性資產投資,應于非貨幣性資產轉讓、取得被投資企業股權時,確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。納稅人一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后,自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅。

《財政部、國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)第三條規定,自2016年9月1日起,企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業,被投資企業支付的對價全部為股票(權)的,企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行,也可選擇適用遞延納稅優惠政策。技術成果投資入股遞延納稅政策的,經向主管稅務機關備案,投資入股當期可暫不納稅,允許遞延至轉讓股權時,按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。技術成果是指專利技術(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種,以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。

十二、新注冊公司是否可以直接辦理一般納稅人?
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》對于新注冊公司申請一般納稅人做了優化改革,主要表現在以下兩大方面:1、取消了行政審批,將審批環節改為登記制度。主管稅務部門在對納稅人提交的資料進行審核并同意后,納稅人便可成為一般納稅人;2、簡化了辦事程序。在辦法實施后,納稅人只需要帶上稅務登記證件、相關登記表格,即可辦理一般納稅人登記事項。同時,實地核實環節也被取消,主管稅務部門對于登記符合標準要求的,都會當場予以辦理。因此,注冊公司的納稅人申請一般納稅人只需下面幾個步驟即可:1、帶上營業執照等相關材料;2、填寫稅務局提供的《增值稅一般納稅人登記表》3、主管稅務部門將對提交資料進行審核,并給予認定結果。新注冊公司可以直接辦理一般納稅人,再也不需要業務做到一定規模的時候,才能具有申請的資格。

十三、新注冊公司轉為一般納稅人之前取得的增值稅扣稅憑證是否可以抵扣?
《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)規定:納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間,未取得生產經營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。也就是說,企業在未辦理一般納稅人之前進項稅抵扣的前提是沒有取得生產經營收入,并且未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅。
對取得的增值稅扣稅憑證無法辦理認證或者稽核比對的,按照以下規定處理:
(一)購買方納稅人取得的增值稅專用發票,按照《國家稅務總局關于推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第73號)規定的程序,由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發票后重新開具藍字增值稅專用發票。購買方納稅人按照國家稅務總局公告2014年第73號規定填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》或《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票信息表》時,選擇“所購貨物或勞務、服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”或“所購服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”。
(二)納稅人取得的海關進口增值稅專用繳款書,按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第50號)規定的程序,經國家稅務總局稽核比對相符后抵扣進項稅額。

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