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2019年匯算清繳,這些變化你需要知道!

來源: 廣州記賬報稅 時間:2019-03-11 00:02:07瀏覽次數:200次

2019年匯算清繳,這些變化你需要知道!每年的匯算清繳政策都有或多或少的變化,2019年在辦理匯算清繳時,又與往年有什么不同呢?有哪些政策改動呢,廣州公司注冊優業小編帶大家簡單了解一下。
2019年匯算清繳,這些變化你需要知道

  設備、器具一次性稅前扣除標準提升到500萬
  財稅〔2018〕54號規定:企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
  注意事項:
  (1)固定資產一次性扣除金額由5000上升到500萬;
  (2)資產范圍僅限于設備、器具,不包含不動產;
  (3)資產狀態僅限于新購進的,包括購買新資產和購買二手資產。但不包括已經存在的資產;
  (4)企業所得稅前允許一次性扣除,但會計處理依然按會計核算制度的規定處理,屬于固定資產的依然按固定資產核算,計提折舊;
  (5)稅會差異在匯算清繳時調整,預繳時不做調整。

  研發費用加計扣除比例提到75%
  財稅〔2018〕99號規定:企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
  注意事項:
  (1)研發費加計扣除比例由50%提高到75%;
  (2)加計扣除的企業范圍從文件看似擴大到全部,但是還是要排除財稅[2015]119號文件第四條規定得、不得享受加計扣除優惠得行業。
  舉例來說,某大型裝備制造業企業,2018年度研發費費用化金額4000萬元。99號文件出臺之前,由于該企業不屬于34號文件規定的特定行業,無法享受75%的加計扣除,只能加計扣除50%,即4000×50%=2000(萬元),少繳企業所得稅2000×25%=500(萬元)。99號文件出臺之后,該企業可以加計扣除75%,即4000×75%=3000(萬元),少繳企業所得稅3000×25%=750(萬元)。也就是說,該企業可以比之前少繳納250萬元企業所得稅。

  職工教育經費稅前扣除比例提高到8%
  財稅〔2018〕51號規定:自2018年1月1日起,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
  注意事項:
  (1)職工教育經費比例由2.5%提高到8%;
  (2)企業范圍擴大到所有企業。
  (3)稅會差異在匯算清繳時調整,預繳時不做調整。

  委托境外研發費用不得加計扣除規定取消
  財稅〔2018〕64號:自2018年1月1日起,委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用(但不包括委托境外個人進行的研發活動)。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。
  注意事項:
  (1)委托境外進行研發活動所發生的費用由不得加計扣除,變為準予加計扣除;
  (2)只能扣除費用的80%,而不是全部。調整后委托境內研發規定一致;
  (3)加計扣除的的委托境外研發費用不得超過境內符合條件的研發費用得2/3,即(2)、(3)取小。

  公益性捐贈支出準予結轉扣除
  財稅〔2018〕15號規定:自2017年1月1日起,企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于慈善活動、公益事業的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
  注意事項:
  公益性捐贈支出增加了結轉扣除的規定,但是僅限連續計算三年,三年中因企業虧損或免稅等未能扣除的,也不能在結轉。

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